Ндс к уплате отрицательный. Организация бизнеса с нуля. Советы практика
Уменьшить НДС на отрицательную суммовую разницу получится не всегда
Что изменилось в работе: Если ваша компания с покупателем в у. е., а он перечислил рубли в следующем после отгрузки квартале, скорректировать базу по НДС на отрицательные разницы не получится.
В разъяснили, в каких случаях удастся скорректировать налоговую базу по НДС с учетом отрицательных суммовых разниц. Речь идет о тех разницах, которые возникают, когда цена товаров по договору выражена в или условных единицах, а покупатель платит в рублях. Чаще всего курс на день оплаты отличается от того, что был на дату отгрузки. И если он снизился, то продавец получит от покупателя меньше ожидаемой суммы. Отсюда и вопрос: можно ли уменьшить сумму начисленного к уплате в бюджет НДС?
Хорошо, если отгрузка и оплата пришлись на один и тот же квартал. Тогда все отклонения по сумме выручки удастся учесть при налоговой базы по НДС. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ. А вот когда покупатель перечисляет деньги уже в квартале, следующем за тем, когда получил товар, корректировать сумму налога опасно. Во всяком случае, в Минфине России убеждены, что для пересчета нет законных оснований (см. письмо от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/127).
Конечно, вывод чиновников не бесспорный. Ведь поставщик формирует базу по НДС исходя из тех цен, которые значатся в договоре с покупателем. А когда стоимость товара выражена в у. е., о реальной сумме выручки продавец чаще всего узнает лишь в день платежа. Размер же налоговой базы, определенный в период отгрузки, носит условный характер. И кстати, это признали судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 17 февраля 2009 г. № 9181/08. Выходит, налоговую базу можно уменьшить на отрицательную разницу, а в инспекцию подать «уточненку» по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка. Однако, выбрав такой подход, споров с ревизорами, увы, не избежать.
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 13, 2011
Перед Вами уникальное собрание всех позиций Минфина и Федеральной налоговой службы по налогу на добавленную стоимость за последние два с лишним года: оно включает все позиции, начиная с июля 2009 года. На сегодняшний день споры об НДС остаются одними из самых распространенных. И хотя позиции указанных выше органов, отраженные в их письмах, не являются прецедентами или обязательными к применению правилами, на них на практике ориентируются налоговые органы. Налогоплательщики же в некоторых случаях могут с помощью этих писем отстоять свои позиции без обращения в суд. Этот необходимый любому налоговому специалисту справочник позволяет найти нужный аргумент в течение не более двух минут: в отличие от любых других изданий все выводы жестко структурированы по темам и вопросам и представлены в четких формулировках. Основой для сборника послужила база данных Timothy"s, заслужившая высшие оценки профессионалов. Путеводитель по правовым позициям...
В книге описаны методы исчисления и уплаты НДС, учитывающие основные изменения налогового законодательства, которые вступили в силу в 2007 году. В настоящее время действует принципиально новый порядок возмещения НДС по одной общей декларации, включающей операции, облагаемые НДС по нулевой ставке. Новой редакцией п. 4 ст. 168 НК РФ предусмотрен порядок уплаты НДС по отдельному платежному поручению при осуществлении бартерных операций, зачетах взаимных требований и расчетах ценными бумагами, и тем налогоплательщикам, которые используют неденежные формы расчетов, следует внимательно относиться к таким операциям. Подробно рассмотрены наиболее актуальные проблемы, связанные с исчислением НДС: порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика; практика применения отдельных налоговых льгот; порядок исполнения обязанностей налогового агента; возмещение НДС при экспорте; порядок применения счетов-фактур в различных хозяйственных ситуациях. Приводятся практические...
У вас в руках необычное издание, в котором собрана основная информация по четырем направлениям, необходимым для успешной работы бухгалтера: основы бухгалтерского учета, бухгалтерский учет, налогообложение, "1С: Бухгалтерия". Самоподготовку можно начинать "с нуля", так как в книгу включен раздел по основам бухгалтерского учета с ключевыми понятиями, категориями и техникой ведения учета. В разделе "Бухгалтерский учет" в лаконичной и доступной форме даны методика, проводки, примеры и типовые ситуации во всем участкам учета коммерческих организаций. Раздел "Налоги" содержит информацию о налогоплательщиках, объектах налогообложения, налоговых ставках и порядке расчетов по всем налогам, предусмотренным налоговым кодексом РФ, с учетом последних изменений. Для каждого налога приведен практический пример расчета. В разделе "1С: Бухгалтерия" версия 8.1 дано описание основных принципов и алгоритмов действий в наиболее популярной сегодня для бухгалтеров, менеджеров и...
В учебнике даются основы государственных финансов, финансов организаций (предприятий), бухгалтерского учета и составления отчетности, а также рассматриваются проблемы, касающиеся управления финансами, организации бухгалтерского учета и налогообложения. Эти знания помогут руководителям и менеджерам лучше взаимодействовать со своими финансистами и бухгалтерами, оперативно и взвешенно принимать управленческие решения на основе понимания процессов, происходящих в финансах организации. В научной и практической плоскости решаются актуальные вопросы организации финансов на предприятии, формирования финансовых ресурсов, их распределения и использования, организации бухгалтерского учета. С помощью примеров изучаются методы планирования и прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций. Бухгалтерский учет изложен в том необходимом для каждого руководителя объеме, который позволит ему читать баланс и использовать данные бухгалтерского учета для планирования и...
Современный бухгалтер должен обладать широким спектром разносторонних знаний. В основном это бухгалтерский учет, налогообложение, аудит. И, конечно, ведение бухгалтерского учета сейчас немыслимо без средств автоматизации. Особенность бухгалтерской работы - в необходимости постоянно следить за изменениями в законодательстве, осваивать новые участки ведения учета. В книге собрана вся основная информация, которая может пригодиться бухгалтеру. В ней читатель найдет последние нормы и нормативы, методики расчетов и ставки налогов. Это настоящий консультант в решении любых ситуаций! Учтены изменения, связанные с отменой ЕСН, вводимые ФЗ №212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и другие новости налогообложения. Книга содержит изменения и дополнения по состоянию на 01.01.2010 г. Книга предназначена в помощь практикующим бухгалтерам, студентам, слушателям курсов переквалификации и повышения квалификации, преподавателям.
Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2009. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Система "1С:Предприятие" Современный бухгалтер должен обладать широким спектром разносторонних знаний. В основном это бухгалтерский учет, налогообложение, аудит. И, конечно, ведение бухгалтерского учета сейчас немыслимо без средств автоматизации. Особенность бухгалтерской работы - в необходимости постоянно следить за изменениями в законодательстве, осваивать новые участки ведения учета. В книге собрана вся основная информация, которая может пригодиться бухгалтеру. В ней читатель найдет последние нормы и нормативы, методики расчетов и ставки налогов. Это настоящий консультант в решении любых ситуаций! Книга предназначена в помощь практикующим бухгалтерам, студентам, слушателям курсов переквалификации и повышения квалификации, преподавателям.
Книга адресована индивидуальным предпринимателям, мелким бизнесменам, руководителям небольших фирм. Особенность книги состоит в том, что ее изучение позволит предпринимателю вести бухгалтерский учет самостоятельно, даже не имея специальной подготовки, попросту говоря - сэкономить на бухгалтере. Первая глава книги посвящена теоретическим аспектам учета в малом бизнесе: здесь понятным для "чайника" языком рассказывается об измерителях и объектах учета, особенностях постановки учетных процессов в малом бизнесе и т.п. Несколько следующих глав содержат описание программных средств, адресованных индивидуальным предпринимателям.
Правомерно ли выставление «отрицательного» счета-фактуры? Может ли продавец выставить такую счет-фактуру, а покупатель принять отрицательный НДС?
Необходимость скорректировать ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения налога может возникнуть в нескольких случаях. Например, при возврате товара, при предоставлении скидки на отгруженный товар, при ошибочном выделении налога в счете-фактуре, при возникновении отрицательной суммовой разницы. Нормативно-правовая база В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено возможности выставления "отрицательных" счетов-фактур. Ни слова про них не сказано в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Однако и прямого запрета на выставление таких счетов-фактур тоже нет. Мнения судей, Минфина и налоговиков Существует различный взгляд на проблему «отрицательных» счетов-фактур. Выставление «отрицательных» счетов-фактур недопустимо:- Письмо Минфина России от 21.03.2006 № 03-04-09/5,
- от 29.05.2007 № 03-07-09/9.
- Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2008 № КА-А41/8495-08-П,
- ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2007 № Ф04-9404/2006(30453-А45-26),
- ФАС Московского округа от 25.06.2008 № КА-А40/5284-08.
